Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году

С 2023 года страховые взносы в ФНС по общему правилу платятся в составе единого налогового платежа (ЕНП). В статье рассказали, как с учетом нового порядка уменьшать налог по УСН на страховые взносы.

На какие взносы уменьшить налог по УСН, зависит от юридического статуса упрощенца: компания или ИП. А если ИП, нужно смотреть, как он ведет бизнес: с работниками или без них. Под работниками тут понимаются сотрудники, нанятые по трудовым договорам, а также физлица без статуса ИП или самозанятости, с которыми ИП заключил гражданско‑правовой договор на выполнение работ или оказание услуг (ГПД):

Юрлицо — взносы за работников;

ИП с работниками — взносы за работников и личные взносы на обязательное страхование;

ИП без работников — личные взносы на обязательное страхование.

К взносам за сотрудников относятся взносы:

• По единому тарифу в ФНС. По общему правилу для субъектов малого и среднего бизнеса это 30% с доходов в пределах федерального МРОТ и 15% с той части доходов, которая превышает МРОТ. Срок уплаты — 28 число по итогам отчетного месяца.
• По индивидуальному тарифу на травматизм в Соцфонд. Ставка может составлять от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профриска. Срок уплаты — 15 число по итогам месяца.

Взносы ИП на личное обязательное страхование бывают фиксированные и дополнительные.

Размер фиксированных взносов установлен Налоговым кодексом. Уплачиваются они за отчетный год по сроку 31 декабря, даже если деятельность не вели и доходов не было. Можно платить взносы в течение года любыми суммами: равными частями или по‑другому. Например, разовым платежом в начале года.

За 2023 нужно уплатить 45 842 рубля фиксвзносов. Если зарегистрировали бизнес в отчетном году, размер фиксвзносов определяйте пропорционально отработанному времени (п. 1.2 и 3 ст. 430 НК РФ).

Дополнительные взносы рассчитываются предпринимателем самостоятельно. За год нужно уплатить 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год. Если заработали меньше 300 000 рублей, допвзносы не возникают. На объекте «Доходы минус расходы» сумму доходов для расчета допвзносов разрешено уменьшать на текущие расходы, которые учитываете при расчете единого налога.

Дополнительные взносы уплачиваются по сроку 1 июля по итогам отчетного года. Можно платить до окончания отчетного года, как только доход превысил 300 000 рублей.

Порядок уменьшения УСН на взносы зависит от объекта налогообложения.

На объекте «Доходы минус расходы» на уплаченные взносы нужно уменьшать не сам налог, а доходы. То есть взносы включаются в состав расходов. Этот порядок одинаков для ИП и компаний и не зависит от наличия работников.

На объекте «Доходы» взносы формируют так называемый налоговый вычет. На этот вычет уменьшают исчисленный налог. Размер вычета зависит от юридического статуса упрощенца:

• ИП с работниками и компании вправе уменьшить налог максимум наполовину, даже если взносы были уплачены в большем размере. В таком случае неучтенные за год взносы пропадут для учета, перенести их на следующий год нельзя.
• ИП без работников вправе уменьшить налог на взносы вплоть до нуля.

Упрощенцы вправе уменьшать налог по УСН только на уплаченные взносы. При этом уплата должна пройти в том периоде, за который считаете налог.

При уменьшении налога за 1 квартал учитываются взносы, перечисленные с января по март включительно. При уменьшении налога за полугодие учитываются взносы, перечисленные с января по июнь включительно и т.д.

По взносам в ФНС с 2023 года дополнительное требование: если платите взносы в составе ЕНП, мало перевести суммы — налоговая должна знать, что вы перевели именно взносы. Для этого своевременно нужно подавать дополнительные документы. Их перечень привели в таблице ниже.

Если в 2023 году воспользовались переходным периодом и платите налоги и взносы в ФНС отдельными платежками на конкретный КБК, не в составе ЕНП, дополнительные документы подавать не нужно. Также не требуются допдокументы по взносам на травматизм — все работодатели уплачивают взносы в Соцфонд отдельными платежками на конкретный КБК.

Ни закон, ни ФНС не запрещает все налоги и взносы в 2023 году платить в составе ЕНП, а личные взносы ИП — отдельной платежкой на конкретный КБК.

При УСН с объектом «Доходы» в уведомлении на аванс укажите сумму с учетом налогового вычета. То есть сумму аванса, которая получилась после уменьшения налога на уплаченные взносы. Если весь налог уменьшили на взносы, к уплате будет ноль. Уведомление в этом случае не подается.

Перечислите авансы по УСН, рассчитанные к уплате, не позднее:

• 28 апреля — за 1 квартал;
• 28 июля — за полугодие;
• 28 октября — за 9 месяцев.

Срок уплаты налога за год: для компаний — 28 марта, для ИП — 28 апреля по итогам отчетного года.

С 2024 года платить налоги и взносы в ФНС на конкретные КБК уже будет нельзя, переходный период закончится. Целесообразно освоить новый порядок до конца 2023 года. Для этого можно изучить и использовать возможности личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС или подключить бухгалтерскую программу. В СБИС Бухгалтерии можно автоматически, по данным учета, заполнять уведомления и отчетность в ФНС, уплачивать налог прямо из мастера расчета налога, отслеживать в специальном регистре распределение ЕНП. Календарь бухгалтера поможет контролировать новые сроки и события: напомнит рассчитать налоги (взносы), представить декларацию (расчет) или уведомление, уплатить ЕНП.

Источник: https://sbis.ru/