ФНС России разъяснила условия применения льготы по налогу на имущество для резидентов особых экономических зон

Федеральная налоговая служба направила налоговым органам рекомендации по вопросам применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 17 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении резидентов особых экономических зон (ОЭЗ).

Разъяснения подготовлены в связи с возникающими вопросами налоговых органов при проведении налогового контроля и основаны на ранее сформированной позиции Министерства финансов Российской Федерации.

Когда возникает право на льготу

Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от налога на имущество организаций в отношении имущества резидента особой экономической зоны при соблюдении одновременно нескольких условий.

Льгота применяется к имуществу, которое:

• учитывается на балансе организации – резидента ОЭЗ;
• создано или приобретено для осуществления деятельности на территории особой экономической зоны;
• используется в рамках соглашения о создании ОЭЗ;
• расположено на территории соответствующей особой экономической зоны.

Освобождение предоставляется на срок 10 лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на бухгалтерский учет.

Если имущество приобретено до получения статуса резидента

ФНС России напомнила ранее сформированную позицию Минфина России, согласно которой имущество, поставленное на учет до получения организацией статуса резидента ОЭЗ, также может пользоваться налоговой льготой.

В этом случае освобождение применяется с даты приобретения статуса резидента, однако общий десятилетний срок исчисляется с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет, а не с момента получения статуса резидента.

Когда льгота может не применяться

Отдельное внимание ФНС России уделила использованию имущества путем передачи его в аренду другим резидентам особой экономической зоны.

Если соглашением о создании ОЭЗ не предусмотрена возможность передачи такого имущества в аренду, использование объектов недвижимости указанным способом не соответствует условиям применения налоговой льготы.

В этом случае организация не вправе применять освобождение по налогу на имущество в отношении соответствующих объектов недвижимости.

Почему это важно

Разъяснения ФНС России позволяют определить условия, при которых резиденты особых экономических зон могут сохранить право на налоговую льготу по налогу на имущество организаций.

Организациям, реализующим инвестиционные проекты в особых экономических зонах, рекомендуется проверить соответствие порядка использования имущества условиям соглашения о создании ОЭЗ, а также учитывать разъяснения при планировании передачи объектов недвижимости в аренду.

---

Справочно

Позиция изложена в письме ФНС России от 04.06.2026 № БС-36-21/4784@. В документе приведены рекомендации по применению пункта 17 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом ранее сформированной позиции Минфина России и дополнительных разъяснений, подготовленных в июне 2026 года.