Минфин России разъяснил применение ставок по налогу на имущество в отношении дорогостоящей недвижимости
Федеральная налоговая служба направила налоговым органам для использования в работе разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения налога на имущество организаций и определения налогоплательщиков по имущественным налогам.
Разъяснения касаются применения положений статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, а также определения лиц, признаваемых плательщиками имущественных налогов.
Как применяется повышенная налоговая ставка
Налоговым кодексом предусмотрено, что субъекты Российской Федерации вправе устанавливать налоговые ставки по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.
Для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей законодательством установлен повышенный предельный размер ставки — не более 2,5 процента. При этом для иных объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная ставка составляет 2 процента.
Минфин России обращает внимание, что конкретные налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Когда повышенная ставка применяется автоматически
В разъяснениях отмечено, что если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрены отдельные ставки для объектов стоимостью до 300 млн рублей и свыше 300 млн рублей, то применяется единая ставка, установленная региональным законом для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.
Иными словами, само по себе превышение кадастровой стоимостью объекта порога 300 млн рублей не означает автоматического применения повышенной ставки 2,5 процента. Для этого соответствующая ставка должна быть установлена законом субъекта Российской Федерации.
Кто является плательщиком имущественных налогов
Минфин России также напомнил, что налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество организаций признаются лица, определенные Налоговым кодексом Российской Федерации.
При этом Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не относятся к организациям в понимании налогового законодательства и, следовательно, не признаются плательщиками транспортного налога и налога на имущество организаций.
Почему это важно
Разъяснения подтверждают, что размер налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций зависит не только от кадастровой стоимости объекта, но и от содержания регионального законодательства.
Организациям, владеющим объектами недвижимости с высокой кадастровой стоимостью, рекомендуется проверить, предусматривает ли закон соответствующего субъекта Российской Федерации специальные налоговые ставки для таких объектов.
Справочно
Позиция изложена в письме Минфина России от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117 по вопросам применения ставок налога на имущество организаций и письме Минфина России от 28.11.2025 № 03-05-04-04/115663 по вопросам определения налогоплательщиков по имущественным налогам. Письмом ФНС России от 29.05.2026 № БС-36-21/4626@ указанные разъяснения направлены для использования налоговыми органами.